Возможно ли экономить на бухгалтерских услугах с помощью новой системы налогообложения?

• налоговый период – 30 дней. Налог высчитывается за календарный месяц, а бизнес его оплачивает;
• декларация и КУДИР не требуются.
• В схеме наблюдаются и признаки упрощённого режима (УСН): объект «Доходы» и «Доход-Расход»;
• территориальное ограничение – по данной схеме налоги начисляют в Москве, Калужской и Московской областях, в Татарстане;
• отсутствие выездных проверок, страховых взносов за сотрудников и за ИП, однако сумма налога в этом случае начисляется выше;
• декларация УСН и КУДИР не требуются.

• выручка предприятия не должна превышать 60 миллионов рублей с начала отчётного периода (с января по декабрь включительно);
• число штатных сотрудников предприятия – не более пяти;
• для ООО остаточная стоимость ОС согласно БУ не должна быть больше 150 миллионов рублей;
• процент долевого участия прочих организаций – не выше 25 %.

Для расчёта налогов в этом соотношении используется ставка 20 % (ранее применялась 15 %). При этом минимальный налог составит 3 % (вместо 1 %).

Если при расчёте налогов по доходам всё более или менее ясно, налоговая служба просто добавит к общей сумме поступлений на банковский счёт 8 %. А вот с АУСН «Доходы-расходы» закономерно появляются вопросы. Как налоговая служба сможет определять целевое назначение расходов и их обоснованность?

В автоматической системе, как утверждают чиновники, планируется использование технологии искусственного интеллекта. Компьютер будет самостоятельно выбирать, что отправится в базу налогообложения, а что нет. Важное условие при этом – проведение всех без исключения расходных операций через банк, то есть использование наличных средств исключено. Расходы будут классифицироваться согласно открытому перечню (в отличие от упрощённого налогового режима). Однако на поступление наличных средств в качестве доходов никаких ограничений не будет.

Учёт доходов и расходов необходимо осуществлять в «Личном кабинете» налогоплательщика. Доходы будут учитывать на дату зачисления денег или иного имущества.

Помимо этого, на банковские структуры налагается обязанность по расчёту НДФЛ. Клиент предоставляет необходимые сведения в банк (данные работника, налоговые вычеты и пр.), а банк, в свою очередь, выполняет начисление налога. Затем подготавливается платёжный документ, который подтверждается плательщиком, после чего осуществляется удержание начисленной суммы. Юридически налогоплательщик несёт обязательства, а фактически эти функции выполняет банк.

• все счета необходимо проводить только через банк, имеющий государственную аккредитацию. Список аккредитованных банков ФНС опубликован на портале налоговой службы;
• режим АУСН не может применяться в отношении КФХ, НКО, УП, нотариальных контор, арбитражных управляющих, оценщиков;
• организациям, использующим АУСН, запрещается оперировать ценными бумагами, работать по агентским договорам, договорам комиссии, договорам поручения , предоставлять кредитные и финансовые услуги, становиться участником договора простого товарищества;
• организациям, использующим АУСН, не разрешено заключать трудовые договоры с нерезидентами и сотрудниками, претендующими на досрочную пенсию;
• организациям, работающим по АУСН, нельзя создавать филиалы и обособленные подразделения.

Предлагаем рассчитать выгоду налогообложения по новой системе АУСН и сравнить с результатами расчёта налогов предприятия, работающего на упрощённом режиме и имеющего штатного бухгалтера.

Предположим, что ИП использует режим АУСН. Годовой доход составил 60 миллионов рублей.

Рассчитываем налог с применением ставки 8 %: 60 000 000 рублей х 8 % = 4 800 000 рублей.

Налог по классической схеме УСН со ставкой 6 % составит 3 600 000 рублей. От полученной суммы необходимо вычесть страховые взносы 78 842 рубля. Итоговая сумма налогов составит 3 521 158 рублей.

Разница между налогами по схеме АУСН и УСН составит 1 278 842 рубля. Заработная плата бухгалтера со всеми вычетами и начислениями за год составит примерно 50–70 тысяч рублей. Таким образом, упрощённая схема налогообложения УСН выгоднее, чем новая система расчёта налогов АУСН.

Если же рассматривать систему налогообложения АУСН «Доходы-расходы», то оказывается, что и в этом случае старая схема выгоднее. Это видно из простейших расчётов:

1. Доход ИП за год – 60 000 000 рублей, расходы составили 45 000 000 рублей.
2. Налог по АУСН составил: ((60 000 000 – 45 000 000) х 20 %) = 3 000 000 рублей.

Расчёт налога по старой схеме УСН «Доходы-расходы» будет выглядеть следующим образом:

((60 000 000 – 45 000 000) х 15 %) = 2 200 000 рублей.

Таким образом, разница между суммой налогов, рассчитанных по схемам АУСН и УСН, составит 800 000 рублей. Если учесть, что стоимость бухгалтерских услуг за год – 200–300 тысяч рублей, оказывается, что классическая система налогообложения всё равно получается выгоднее.

Дополнительными преимуществами упрощённой схемы налогообложения можно назвать понижающие коэффициенты в регионах страны. В некоторых областях России расчёт налогов ведётся по ставке 1 % вместо установленных 6 %.

Результаты расчётов ясно показывают, что услуги бухгалтера или аутсорсинговой компании обходятся предприятию намного дешевле, чем переход на схему автоматического начисления налогов.